2.
Налоговые отношения и их участники
Сущность налоговых отношений прописана в статье 2 Налогового кодекса Российской Федерации.Налоговым кодексом Российской Федерации определяется, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.Исходя из вышеизложенного, можно выделить следующие признаки налоговых отношений.
  1. Распределительный характер налоговых отношений. Налоговые отношения появляются при распределении и обмене общественного продукта, а также во время формирования финансовых ресурсов государства.
  2. Властный (императивный) характер налоговых отношений. Государство является обязательным участником таких отношений.
  3. Нормативно-правовое регулирование. Любое изменение налоговых отношений регламентируется законодательством.
Таким образом, налоговые отношения представляют собой часть экономических отношений, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности физических или юридических лиц и полностью контролируемых государством.Налоговые отношения можно классифицировать по различным признакам, среди которых выделяют следующие.
  1. 1. По исполняемым функциям.
      1.1. Регулятивные.Регулятивные налоговые отношения формируются на основании регулятивных правовых норм, с помощью которых определяются права и обязанности субъектов таких отношений. Регулятивные налоговые отношения регламентируют поведение субъектов налоговых отношений. Например, установление и введение налогов, их исчисление и уплата, получение инвестиционного налогового кредита и т.д.1.2. Охранительные.Охранительные налоговые отношения формируются на основании налоговых правонарушений, а также определенных событий и нормативно-правовых актов. С помощью охранительных налоговых отношений реализуются на практике налоговые предупреждения, ответственность и другие методы правовой защиты. Охранительными налоговыми отношениями утверждаются юридические обязанности их субъектов, неисполнение которых влечет за собой установленные санкции.
  2. По юридическим основаниям.
      2.1. Налоговые отношения, которые появляются на основании норм и принципов налогового права.2.2. Налоговые отношения, которые складываются на основании правоприменительных актов.2.3. Налоговые отношения, которые формируются на основании индивидуальных документов налогового права.
  3. По юридическому содержанию.
      3.1. Простые.3.2. Сложные.
  4. По объекту отношений.
      4.1. Имущественные.4.2. Неимущественные.
  5. По юридическому характеру отношений между участниками.
      5.1. Вертикальные.5.2. Горизонтальные.
  6. 6. По форме появления.
      6.1. Двухсторонние.6.2. Многосторонние.
Участники налоговых отношений выделены в статье 9 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с положениями данного нормативно-правового акта участниками, отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:Налогоплательщики и плательщики сборов определяются статьей 19 Налогового кодекса. В соответствии с данным предписанием налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Если организации имеют филиалы или обособленные подразделения, то они исполняют обязанности своих организаций по месту нахождения.Налогоплательщики и плательщики сборов имеют некоторые права и обязанности.Права налогоплательщиков и плательщиков сборов прописаны в статье 21 Налогового кодекса, основными из которых являются:Обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов определяются статьей 23 Налогового кодекса, среди которых можно выделить:Неплательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, которые уклоняются от уплаты соответственно налогов и (или) сборов. Государство постоянно ищет новые способы для борьбы с неплательщиками. Публикация «черных списков» неплательщиков в Интернете предлагается как метод борьбы с уклонением от исполнения налоговых обязательств.Налоговые агенты, их права и обязанности определяются статьей 24 Налогового кодекса.Налоговые агенты — лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему.Налоговые агенты имеют такие же права, как и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.К обязанностям налоговых агентов можно отнести: Видеолекция «Налоговые отношения и их участники»: