3.
Налоговые органы и их полномочия
Согласно статье 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют собой единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.Структура налоговых органов включает в себя следующие службы.
  1. Федеральный орган исполнительной власти.
  2. Уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
  3. Территориальные органы.
Действие налоговых органов регламентируется законодательством Российской Федерации, предусматривающим их права и обязанности.Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены следующие права налоговых органов.
  1. Требование от налогоплательщика документов, служащих основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов, а также подтверждающих правильность и своевременность исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов.
  2. Проведение налоговых проверок.
  3. Приостановление операций по счетам и наложение ареста на имущество.
  4. Проведение инвентаризации имущества налогоплательщика.
  5. Определение суммы налога, подлежащей уплате в бюджетную систему, на основании имеющейся информации.
  6. Требование устранения выявленных нарушений.
  7. Взыскание недоимок, пеней, процентов и штрафов.
  8. Привлечение специалистов, экспертов и переводчиков для проведения налогового контроля.
  9. Вызов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в налоговые органы для дачи необходимых пояснений.
  10. Предъявление исков (заявлений) в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
Если решения нижестоящих налоговых органов не соответствуют налоговому законодательству, то они могут быть изменены или отменены вышестоящими налоговыми органами.Обязанности налоговых органов также прописаны в Налоговом кодексе Российской Федерации и включают в себя следующие аспекты.
  1. Соблюдение налогового законодательства.
  2. Осуществление налогового контроля.
  3. Ведение учета организаций и физических лиц.
  4. Бесплатное информирование налогоплательщиков и плательщиков сборов о действующих налогах и сборах и об особенностях применения налогового законодательства.
  5. Соблюдение налоговой тайны.
  6. Осуществление сверки расчетов по налогам и сборам.
  7. Использование в своей деятельности письменных разъяснений Министерства финансов Российской Федерации.
  8. Сообщение налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам сведений, необходимых для исчисления и перечисления налогов и сборов в бюджетную систему.
  9. Принятие решений о возврате налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам излишне уплаченных или взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов.
  10. Предоставление справки о состоянии расчетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента по запросу участника налоговых отношений.
Реализация функций налоговых органов обеспечивается деятельностью их должностных лиц. В статье 33 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены следующие обязанности должностных лиц налоговых органов.
  1. Действие в соответствии с Налоговым кодексом и иными федеральными законами.
  2. Реализация прав и обязанностей налоговых органов.
  3. Корректное и внимательное отношение к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых отношений.
Также Налоговый кодекс выделяет таможенные и финансовые органы, как структуры, исполняющие функции налогового контроля.Таможенные органы — службы, пользующиеся правами и несущие обязанности по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза.Действие таможенных органов регламентируется таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами о налогах.Обязанности должностных лиц таможенных органов совпадают с обязанностями должностных лиц налоговых органов.Структура финансовых органов в области налогов и сборов состоит из следующих служб.
  1. Министерство финансов Российской Федерации. Данный финансовый орган предоставляет письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства Российской Федерации налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов, налоговым агентам и другим участникам налоговых отношений.
  2. Финансовые органы субъектов Российской Федерации. Данные финансовые органы предоставляют письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства субъектов Российской Федерации налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов, налоговым агентам и другим участникам налоговых отношений.
Письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации и финансовых органов субъектов Российской Федерации должны быть даны в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. Установленный срок может быть продлен по решению руководителя или его заместителя не более, чем на один месяц.Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц.Согласно пункту 1 статьи 35 Налогового кодекса РФ налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные убытки возмещаются за счет федерального бюджета, и данная процедура регламентируется налоговым законодательством Российской Федерации.Должностные лица и другие работники налоговых и таможенных органов также несут ответственность, основные положения которой описаны в пункте 3 статьи 35 Налогового кодекса РФ и других федеральных законах о налогах и сборах. Видеолекция «Налоговые органы и их полномочия»: