5.
Классификация налогов
Налоги можно классифицировать по различным признакам. Налоговый кодекс предлагает метод ранжирования налогов по уровню, т.е. по органам, которые вправе управлять налогами. В соответствии с данным классификационным признаком выделяют следующие виды налогов.
  1. Федеральные налоги — налоги, уплата которых обязательна всей территории Российской Федерации.
  2. Региональные налоги — налоги, которые устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации. Уплата региональных налогов обязательна на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
  3. Местные налоги — налоги, которые устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Уплата местных налогов обязательна на территориях соответствующих муниципальных образований.
Другим классификационным признаком является способ взимания налогов, в зависимости от которых налоги делятся на следующие группы.
  1. Прямые налоги — налоги, плательщиком которых выступает собственник имущества либо дохода. Уплата прямых налогов происходит непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика.В свою очередь, прямые налоги делятся на реальные и личные налоги. Реальные прямые налоги уплачиваются с предполагаемого среднего дохода налогоплательщика. В качестве примера реальных прямых налогов можно привести налог на имущество организаций и физических лиц. Личные прямые налоги, напротив, взимаются с действительного дохода налогоплательщика, который реально был получен им. Примером личного прямого налога выступает налог на прибыль организаций. В отличие от реальных личные прямые налоги рассчитываются исходя из фактической платежеспособности плательщика.
  2. Косвенные налоги — налоги, плательщиком которых выступает потребитель, оплачивающий стоимость товаров (работ, услуг). В отличии от прямых косвенные налоги включаются в цену товаров (работ, услуг).Косвенные налоги также имеют несколько разновидностей:
      1) косвенные индивидуальные налоги — налоги, которые взимаются с четко определенной группы товаров (например, акцизы);2) косвенные универсальные налоги — налоги, которыми облагаются практически все товарные группы, а также любые виды работ, услуг (например, налог на добавленную стоимость).
  3. Фискальные монополии — налоги, которые устанавливаются на товары (работы, услуги), производство и продажа которых реализуется в государственных структурах.
  4. Таможенные пошлины — налоги, которые распространяются на товары (работы, услуги), участвующие в экспортно-импортных операциях, т.е. пересекающие государственную границу.
Налоги могут взиматься с физических и (или) юридических лиц. Данный факт можно рассматривать в качестве классификационного признака. В зависимости от субъекта, уплачивающего налог, можно выделить три группы налогов.
  1. Налоги, взимаемые с организаций, например, налог на прибыль.
  2. Налоги, взимаемые с физических лиц, например, налог на доходы физических лиц.
  3. Налоги, взимаемые и с организаций, и с физических лиц, например, налог на имущество.
Каждый действующий налог имеет целевую направленность, в соответствии с которой различают общие и целевые налоги. Общие налоги являются отдельной доходной статьей государственного бюджета, а целевые налоги предназначены для формирования финансового обеспечения отдельных направлений расходов бюджета. В качестве примера целевых налогов можно выделить средства, зачисляемые во внебюджетные фонды.Помимо вышеперечисленных классификаций можно выделить и другие признаки ранжирования налогов.
  1. По уровню бюджета.
      1.1. Регулирующие налоги, зачисляемые одновременно в различные бюджеты.1.2. Закрепленные налоги, поступающие в один строго определенные бюджеты.
  2. По срокам уплаты.
      2.1. Периодичные налоги, уплачиваемые ежемесячно либо ежеквартально.2.2. Срочные налоги, срок уплаты которых строго определен законодательством.
  3. По процедуре установления.
      3.1. Обязательные налоги, которые уплачиваются на всей территории Российской Федерации.3.2. Факультативные налоги, уплата которых предусматривается Налоговым кодексом, но порядок взимания определяется региональными либо местными органами власти.
  4. По способу отражения в бухгалтерском учете.
      4.1. Налоги, которые включаются в себестоимость товаров (работ, услуг).4.2. Налоги, которые уменьшают финансовый результат.4.3. Налоги, которые взимаются за счет прибыли, подлежащей налогообложению.4.4. Налоги, которые входят в цену товаров (работ, услуг).4.5. Налоги, которые уплачивают за счет доходов сотрудников.
Налоги классифицируются по уровню, способ взимания, субъектам, которые их уплачивают, целевой направленности и другим признакам ранжирования налогов.Говоря о налогах, следует рассмотреть понятие налогового бремени. Налоговые поступления предназначены для использования в конкретном направлении. В словаре экономических терминов налоговое бремя определяется как уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Процедура распределения налогового бремени между плательщиками подчиняется следующим правилам:Расчет налогового бремени можно произвести путем деления суммы налоговых платежей на совокупный доход налогоплательщика. Данный показатель различен для каждой отрасли.Управление налоговым бременем является сложным процессом, в котором нужно учитывать все возможные последствия, которые повлечет за собой увеличением или уменьшение налогового бремени.Повышение налогового бремени, т.е. увеличение налоговых ставок, приводит к увеличению доходов государственного бюджета. Одновременно уменьшаются доходы налогоплательщика, что снижает инвестиции в производство и уровень заработной платы. Как следствие, налоговая база уменьшается, и налоговые поступления снижаются.Уменьшение налогового бремени, т.е. снижение налоговых ставок, дает возможность увеличения инвестиций в производство и повышения заработной платы, что влечет за собой получение налогоплательщиком большего дохода, а, следовательно, увеличивает его налоговую базу.Налоговое бремя может частично или полностью переноситься налогоплательщиком на иное лицо. Данное явление называется переложением налогов. Переложение налогов возможно только в процессе обмена путем изменения цены товара (работы, услуги). Видеолекция «Классификация налогов»: