6.
Сущность налоговой системы и налогообложения
Налоговая система представляет собой комплекс налогов, сборов и иных обязательных платежей, которые устанавливаются государством и служат источником формирования бюджетного фонда.Каждое государство имеет собственную структуру налоговой системы, однако элементы, входящие в ее состав, обладают сходными признаками.Базовой единицей в налоговой системе выступают налоги и сборы. С помощью налоговой системы обеспечивается функционирование государства, т.е. распределение, регулирование и перераспределение финансовых ресурсов, а также управление экономикой страны в целом.Структура каждой налоговой системы должна включать в себя следующие элементы.
  1. Виды налогов, действующие на территории государства и определенные законодательством, например, в России Налоговым кодексом установлены федеральные, региональные и местные налоги.
  2. Налогоплательщики, т.е. субъекты, на которых лежит обязанность уплачивать налог. Плательщики каждого налога предусматриваются законодательством. Например, в России в качестве налогоплательщиков могут быть предусмотрены организации, физические лица.
  3. Институты, наделенные правами по установлению, изменению и взиманию налогов, а также контролированию процесса налогообложения, например, органы государственной власти и местного самоуправления, налоговые органы.
  4. Законодательство о налогах и сборах. Например, в России законодательную базу налоговой системы составляют Налоговый кодекс, разъяснения Министерства финансов, нормативно-правовые акты субъектов и муниципальных образований РФ и т.д.
Налогообложение является процессом взимания налогов и сборов с имущества или доходов плательщика. Статья 3 Налогового Кодекса Российской Федерации определяет следующие основные принципы налогообложения:На сегодняшний день налогообложение должно подчиняться следующим принципам:Построение любой налоговой системы базируется на определенных правилах.Первые принципы построения налоговой системы были сформулированы Адамом Смитом в 1776 году.
  1. Принцип экономии. Затраты, необходимые для взимания налога, должны быть меньше, чем поступившие средства.
  2. Принцип определенности. Сумма налога, время и способ уплаты должны быть известны налогоплательщику заранее.
  3. Принцип хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика. Налогообложение должно быть основано на праве частной собственности.
  4. Принцип справедливости. Условия уплаты налога должны быть одинаковы для всех плательщиков.
  5. Принцип удобности. Процесс взимания налога должен быть удобным для плательщика, т.е. происходить в удобное для него время и простым способом.
Позднее идеи Смита расширялись, дорабатывались и оптимизировались с учетом состояния экономики. Можно выделить следующие современные принципы построения налоговой системы.
  1. Равномерность. Обязанность уплачивать налоги должна быть равной для всех плательщиков.
  2. Удобство. Взимание налогов должны происходить в то время и тем способом, которые наиболее удобны для плательщика.
  3. Определенность. Налогоплательщик должен знать заранее сумму налога, а также время и способ его уплаты.
  4. Экономичность. Налоговые поступления должны превышать затраты на организацию процесса налогообложения.
  5. Обязательность. Взимание налога происходит вне зависимости от желания плательщика на основании налогового законодательства.
  6. Справедливость. Налоги должны взиматься с учетом фактической платежеспособности для того, чтобы происходило перераспределение доходов между социальными слоями населения с разным уровнем доходов.
  7. Эластичность. Налоговая система должна быстро оптимизироваться в соответствии с появлением новых расходных статей бюджета либо с другими возникшими факторами, требующими немедленного реагирования.
  8. Стабильность. Налоговая система и налоговое законодательство должны отличаться стабильным действием.
  9. Однократность взимания налога. За установленный период налогообложения один и тот же объект должен облагаться налогом только один раз.
  10. Стоимостное выражение. Налоги могут взиматься только в денежной форме.
  11. Единство. Налоговая система должна действовать одинаково для всех налогоплательщиков на всей территории государства.
  12. Оптимальность. Источник и объект налогообложения должны быть оптимальными с точки зрения практического применения фискальной функции налогов.
Таким образом, из пяти принципов, предложенных Адамом Смитом, до наших дней сохранились только четыре: принцип справедливости, принцип соразмерности, принцип удобности и принцип экономии. Видеолекция «Сущность налоговой системы и налогообложения»: