9.
Налоговая реформа
Налоговые реформы проводятся с целью совершенствования существующей налоговой системы. Решение о необходимости проведения налоговых реформ возникает на основании анализа эффективности действующей системы налогообложения.Таким образом, налоговая реформа представляет собой совокупность средств и методов, направленных на оптимизацию налоговой политики и налоговой системы.Рассматривая смысловую нагрузку термина «налоговая реформа» , важно учитывать, что совершенствование действующих инструментов налогообложения происходит постоянно, а процесс реформирования радикально изменяет существующие принципы налоговых отношений.Можно выделить следующие особенности налоговой реформы.
  1. Налоговая реформа выступает процессом, происходящим в ограниченный период времени.
  2. Налоговая реформа влечет за собой кардинальные перемены в налоговой системе и налоговой политике государства.
  3. Налоговая реформа проводится в целях принципиального преобразования социально-экономической политики страны.
Исходя из вышеизложенного, можно сформулировать иное определение налоговой реформы, согласно которому налоговая реформа является ограниченным во времени процессом, вызванным необходимостью преобразования социально-экономической политики страны и влекущим за собой кардинальные перемены в налоговой системе и налоговой политике государства.Налоговые реформы можно ранжировать по разным признакам. Владимир Георгиевич Пансков в учебнике «Налоги и налогообложение в РФ» предлагает классификацию налоговых реформ по следующим характеристикам.
  1. По содержанию.
      1.1. Системная реформа — реформа, вследствие которой изменяются концепции и механизмы действия налоговой системы. В результате системных реформ преобразуются принципы налогообложения в целом, а также спектр существующих налогов, объем налоговой нагрузки и т.д.1.2. Структурная реформа — реформа, ориентированная на оптимизацию структуры налогообложения и налогового администрирования. В результате структурных реформ преобразуются налоговые ставки, налогооблагаемая база, налоговые льготы.
  2. По целям проведения.
      2.1. Многоцелевая реформа — реформа, направленная на достижение совокупности целей, связанных между собой. Результат многоцелевых реформ проявляется в изменении трактовки ключевых функций, исполняемых налогами в экономике страны.2.2. Ограниченная целевая реформа — реформа, ставящая перед собой одну базовую цель по изменению отдельных элементов налоговой системы. Результатом ограниченных целевых реформ выступает преобразование стимулирующих налоговых функций.
  3. По срокам проведения.
      3.1. Краткосрочная реформа — реформа, длящаяся около трех лет. Как правило, краткосрочные реформы проводятся в рамках достижения ограниченных целей.3.2. Среднесрочная реформа — реформа, длящаяся от трех до восьми лет. Среднесрочные реформы могут позволить себе провести более принципиальные изменения в системе налогообложения.3.3. Долгосрочная реформа — реформа, длящаяся более восьми лет. Долгосрочные реформы, как правило, проводятся для серьезных преобразований в налоговой системе и налоговой политике государства.
Проведение любой налоговой реформы подчиняется стандартной процедуре, включающей в себя следующие этапы.
  1. Подготовительный этап. В рамках подготовительного этапа формулируются цели и задачи реформы, разрабатывается экономическое обоснование, подготавливаются налоговые законопроекты, а также исследуется реакция общественности на предполагаемые новшества.
  2. Этап внедрения. На этапе внедрения осуществляется применение инструментов и методов реформирования на практике. Успех реализации налоговой реформы зависит от качества проработки подготовительного этапа. Также по ходу внедрения реформы следует выявлять проблемы и барьеры, мешающие достичь желаемого результата, а также оптимизировать существующие программы в соответствии с обнаруженными недочетами.
  3. Оценка результатов. На данном этапе происходит сопоставление полученных результатов запланированным показателям. По итогам данного этапа принимается решение о необходимости проведения новой реформы или внедрения дополнительных методов совершенствования системы налогообложения.
Налоговая система в России претерпела несколько преобразований. На сегодняшний день налоговое законодательство представлено огромным массивом законов, разъяснений, инструкций и прочих документов, в каждый из которых периодически вносятся изменения.Можно выделить следующие основные направления налоговой реформы в 2013 году.
  1. Оптимизация Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете».
  2. Внедрение закона о трансфертном ценообразовании, в соответствии с которым усилится ответственность за нарушения формирования цен по контролируемым сделкам.
  3. Обязательное ведение бухгалтерского учета в полном объеме при применении упрощенной системы налогообложения.
  4. Борьба с перераспределением налоговой нагрузки между взаимозависимыми юридическими лицами.
  5. Утверждение Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров.
  6. Пересмотр тарифов страховых взносов для индивидуальных предпринимателей.
  7. Внесение поправок в налоговое законодательство.
Таким образом, налоговая реформа ориентируется на достижение следующих результатов.
  1. Привлечение дополнительных инвестиций в производство.
  2. Создание благоприятных условий для функционирования индивидуальных предпринимателей.
  3. Повышение доходов государственного бюджета.
  4. Снижение налоговой нагрузки.
  5. Сбалансированность налогообложения.
  6. Оптимизация налогового администрирования и налогового контроля.
  7. Упрощение налоговых механизмов и налоговых отношений.
 Видеолекция «Налоговая реформа»: