12.
Налоговые инспекции и их полномочия
Словарь экономических терминов определяет налоговую инспекцию как государственный контрольный орган, следящий за соблюдением законодательства о налогах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и платежей, применяющий меры наказания к лицам, уклоняющимся от уплаты налогов, способствующий нормальному функционированию налоговой системы, ведущий налоговую документацию.Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что полномочиями налоговых инспекций являются:В ведомстве налоговых инспекций находится учет налоговых обязательств. Налоговое обязательство представляет собой сумму налога, начисленную за определенный налоговый период и подлежащую к уплате в бюджет государства в установленный срок. Проценты, пени, штрафы также выступают в качестве налогового обязательства.Налоговая инспекция следит за соблюдением законодательства о налогах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и платежей. Условия возникновения, изменения и прекращения налогового обязательства регламентируются налоговым законодательством. Как правило, налоговое обязательство возникает с момента появления обстоятельств, предусматривающих некие обязанности налогоплательщика по отношению к государственному бюджету.Налоговое обязательство считается исполненным, если все начисленные суммы налогов, штрафов, пеней, процентов и других обязательных платежей перечислены в бюджет в определенные сроки. Налогоплательщик самостоятельно исполняет налоговое обязательство, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрено иное. Процедура исполнения налогового обязательства включает в себя следующие этапы.
  1. Исчисление суммы налога или иного обязательного платежа, подлежащего уплате в бюджет, на основании законодательно определенных элементов налога.
  2. Возложение обязанности исполнения налогового обязательства на другого участника налоговых отношений, если это прямо предусмотрено налоговым законодательством.
  3. Перечисление исчисленной суммы в государственный бюджет в определенные сроки.
Налогоплательщик не имеет права в одностороннем порядке отказаться от исполнения налогового обязательства. При реорганизации, ликвидации или банкротстве предприятия налоговые обязательства исполняются в соответствии с налоговым, гражданским, таможенным законодательством и другими нормативно-правовыми документами.В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства налоговые инспекции направляют требование об уплате налога. Данная процедура описана в статье 10 Налогового кодекса Российской Федерации. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.В требовании об уплате налога должны содержаться следующие сведения:Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если иное не указано в нем.Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлены сроки направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога и сбора должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Установленные правила также действуют в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа и распространяются на налоговых агентов.Если после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа изменяется обязанность налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента, налоговый орган обязан направить указанным участникам налоговых отношений уточненное требование.Налоговые инспекции обязаны предоставить налогоплательщикам информацию, необходимую для исчисления и уплаты налогов, в частности:Таким образом, налоговые инспекции выполняют роль контролирующих органов на местах, главной задачей которых является непосредственный контроль за деятельностью налогоплательщиков. Видеолекция «Налоговые инспекции и их полномочия»: