14.
Изменение срока уплаты налога и сбора
Порядок изменения срока уплаты налога и сбора регламентируется статьей 9 Налогового кодекса Российской Федерации. В данном нормативном акте дается следующее понятие.Изменение срока уплаты налога и сбора — перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.Изменение срока уплаты налога и сбора допускается в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.Изменение срока уплаты налога и сбора производится налоговым органом после рассмотрения заявления налогоплательщика. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.Срок уплаты налога и сбора не может быть изменен, если имеет место хотя бы одно из нижеперечисленных обстоятельств.
  1. В отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства.
  2. В отношении налогоплательщика проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов.
  3. Имеются достаточные основания полагать, что налогоплательщик воспользуется изменением срока уплаты налога и сбора для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащих налогообложения.
  4. Имеются достаточные основания полагать, что налогоплательщик собирается выехать за пределы страны на постоянное место жительства.
  5. Если в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления, налоговым органом было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленных отсрочки, рассрочки или налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.
Изменять сроки уплаты налогов и сборов вправе следующие уполномоченные органы:Срок уплаты налога и сбора может быть изменен в форме отсрочки, рассрочки или налогового кредита.Отсрочка или рассрочка по уплате налога законодательно определяется как изменение срока уплаты налога при наличии установленных оснований. Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется на срок, не превышающий один год, и предусматривает единовременную или поэтапную уплату суммы задолженности.Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства РФ. В особых случаях, предусмотренных налоговым законодательством, отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов может быть предоставлена на срок, не превышающий пять лет, по решению министра финансов РФ.Налоговое законодательство устанавливает следующие основания предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога.
  1. Причинение ущерба налогоплательщику в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.
  2. Непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств налогоплательщику и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до налогоплательщика в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога.
  3. Угроза возникновения признаков банкротства налогоплательщика в случае единовременной уплаты им налога.
  4. Имущественное положение физического лица, исключающее возможность единовременной уплаты налога.
  5. Сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ, услуг.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Порядок предоставления отсрочки или рассрочки предполагает подачу заявление налогоплательщиком в соответствующий уполномоченный орган. К заявлению должны прилагаться следующие документы.
  1. Справка налогового органа по месту учета о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
  2. Справка налогового органа по месту учета, содержащая перечень всех открытых счетов в банках.
  3. Справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц за последние полгода, а также о наличии его расчетных документов.
  4. Справки об остатках денежных средств на всех счетах в банках.
  5. Перечень дебиторов с указанием цен договоров, сроков их исполнения, а также копии данных договоров.
  6. Предполагаемый график погашения задолженности.
  7. Документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления налогоплательщика. В решении о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должны содержаться нижеприведенные сведения:Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в силу со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в силу только после заключения договора о залоге имущества.Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным. Такое решение может быть обжаловано налогоплательщиком.Действие отсрочки или рассрочки по уплате налога прекращается по истечении срока действия соответствующего решения. Досрочное прекращение действия отсрочки или рассрочки по уплате налога допускается в следующих случаях: Видеолекция «Изменение срока уплаты налога и сбора»: