18.
Сущность налогового контроля
Согласно статье 82 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.В научной литературе существует несколько определений налогового контроля. В Налоговом толковом словаре термин «налоговый контроль»рассматривается как проверка соответствия деятельности подконтрольного объекта (субъекта налогообложения) налоговому законодательству; непосредственное применение мер государственного принуждения. Крохина Ю.А. в своем труде «Налоговое право» определяет налоговый контроль как совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность России и соблюдением государственных и муниципальных фискальных интересов.Налоговый контроль призван следить за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и сборов в бюджет государства, а также во внебюджетные фонды. Налоговый контроль ставит перед собой следующие задачи:Приемы налогового контроля, используемые в рамках достижения вышеперечисленных задач, определяются законодательством о налогах и сборах.Налоговый контроль выступает в качестве самостоятельного института налогового права и является разновидностями государственного и финансового контроля.Для эффективного выполнения возложенных на него обязанностей система налогового контроля должна строиться на следующих принципах.
  1. Правомерность. Налоговые органы при осуществлении налогового контроля должны руководствоваться положениями законодательства о налогах и сборах, а также своими должностными обязанностями.
  2. Полнота контроля. Система налогового контроля должна распространяться на всех налогоплательщиков и на все налоги без исключения.
  3. Соблюдение интересов плательщиков. Налоговый контроль должен базироваться на балансе между фискальной и экономической направленностью налоговой системы.
  4. Профилактика. Налоговые органы должны делать все возможное в целях предупреждения налоговых правонарушений.
  5. Координация. Контрольные действия налоговых органов должны быть скоординированы.
Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции. Средствами налогового контроля выступают налоговые проверки, объяснения налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.Контролирование налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов начинается с их постановки на учет в налоговых органах по месту их нахождения или жительства соответственно. Постановка на учет в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей производится вне зависимости от наличия обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, иностранной некоммерческой неправительственной организации  по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, также становятся на учет в налоговых органах. Их регистрация осуществляется по месту жительства физического лица на основе предоставляемой информации. При постановке на учет физических лиц требуются следующие персональные данные:Постановка на учет физического лица производится на основании его заявления в течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом.При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, плательщике сбора, налоговом агенте. При осуществлении налогового контроля налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел, а также следственные органы должны информировать друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового законодательства и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках.Министерство финансов Российской Федерации вправе определять особенности учета в налоговых органах крупных налогоплательщиков, а также особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан. Видеолекция «Сущность налогового контроля»: