21.
Классификация налоговых проверок
Налоговым кодексом Российской Федерации установлены следующие виды налоговых проверок:Камеральные и выездные налоговые проверки преследуют одну общую цель: контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.Однако, между камеральными и выездными проверками существует ряд принципиальных различий.Камеральная налоговая проверка представляет собой форму текущего налогового контроля, призванного обеспечить соблюдение законодательства о налогах и сборах. Выездная налоговая проверка специализируется на выявление ошибок и недочетов, которые невозможно обнаружить в рамках проведения камеральных проверок.Камеральная налоговая проверка стремится оперативно реагировать на ошибки и недочеты налогоплательщиков в то время, как выездная налоговая проверка направлена на доскональное изучение первичной документации для того, чтобы выявить серьезные нарушения в налоговой сфере.Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, а выездная налоговая проверка — на территории (в помещении) налогоплательщика. Выездная налоговая проверка в отдельных случаях может проводиться по месту нахождения налогового органа, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для ее проведения.Предметом камеральной налоговой проверки выступает правильность заполнения и своевременность предоставления налоговой отчетности в то время, как предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.Субъектом камеральной налоговой проверки являются территориальные налоговые органы, а выездная налоговая проверка может проводиться налоговыми органами всех уровней.Объектом камеральной налоговой проверки выступает совокупность финансово-хозяйственных операций за отчетный период, а объектом выездной налоговой проверки могут быть финансово-хозяйственные операции за установленный промежуток времени, не превышающий трех лет.Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и других документов, предоставленных налогоплательщиком, а выездная налоговая проверка устанавливает соответствие между фактическими данными первичной документации и предоставленными сведениями. Таким образом, выездная налоговая проверка направлена на более углубленное изучение фактов хозяйственной деятельности проверяемого лица. Для целей выездной налоговой проверки могут быть проведены специальные мероприятия такие, как осмотр помещений, выемка документов, приглашение свидетелей, экспертов, специалистов, переводчиков и т.д. Выездная налоговая проверка вправе использовать любые методы и способы, установленные налоговым законодательством, а полномочия камеральной налоговой проверки ограничены.Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями, а выездная налоговая проверка — на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.Режим проведения камеральной налоговой проверки носит постоянный характер, то есть такая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Выездная налоговая проверка имеет периодический характер, то есть в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором было вынесено решение о проведении проверки.Камеральная налоговая проверка проводится по каждой предоставленной декларации (расчету) в то время, как выездная налоговая проверка может охватить несколько налогов.Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между предоставленными сведениями, налоговые органы сообщают об этом налогоплательщику с требованием предоставить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. По результатам выездной налоговой проверки составляется акт, в котором содержится перечень ошибок, нарушений и других обнаруженных недочетов.Камеральная налоговая проверка распространяется на всех налогоплательщиков, а выездная — на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.Камеральная налоговая проверка призвана смягчить ответственность за налоговые нарушения для налогоплательщиков, а выездная налоговая проверка ориентируется на устранение нарушений, вызванных злоупотреблениями налогоплательщиков в налоговой сфере. Видеолекция «Классификация налоговых проверок»: