22.
Встречная налоговая проверка
Встречная налоговая проверка выступает еще одной формой налогового контроля. Как правило, встречная налоговая проверка проводится в рамках камеральной или выездной налоговой проверок либо после их окончания. Сущность встречной налоговой проверки заключается в получении необходимой информации о налогоплательщике. Необходимость встречной налоговой проверки обуславливается тем, что для вынесения решения по факту проверки налоговым органам могут понадобиться дополнительные сведения, подтверждающие достоверность данных, полученных от налогоплательщика.Дополнительная информация о налогоплательщике может понадобиться налоговым органам в следующих случаях.
  1. Имеются основания полагать, что проверяемое лицо уклоняется от налогообложения, применяя специальные налоговые схемы.
  2. Имеются основания полагать, что проверяемое лицо предоставило неподлинные документы или данные в них недостоверны.
  3. Имеются основания полагать, что сделки имеют фиктивный характер либо фиктивные сделки были замечены ранее.
  4. Имеются основания полагать, что проверяемое лицо не оприходует товарно-материальные ценности, выручку и денежные средства на счетах бухгалтерского учета.
Проведение встреченных налоговых проверок на практике встречается, если проверяемые лица отклоняются от обычных и стандартных операций, а именно: проводят взаимозачеты, уступки и переуступки прав требований по обязательствам, бартерные операции, безвозмездно оказывают услуги и т.д.Право проведения встречной налоговой проверки регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации. В статье 87 указанного нормативно-правового акта говорится, что налоговые органы могут истребовать необходимую информацию у налогоплательщика или иных лиц, если появится необходимость. С этой целью составляется письменное требование налогового органа, в рамках которого уполномоченные лица вправе истребовать документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.Требование о предоставлении документов должно быть мотивированным. В таком требовании должна содержаться следующая информация:Требование о предоставлении документов должно быть исполнено в течение пяти дней. Непредоставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, затребованных налоговыми органами влечет за собой взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредоставленный документ, если подобное деяние не содержит признаков налоговых правонарушений. В случае отказа организации предоставить имеющиеся у нее документами со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а также другое уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными данными влечет за собой взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей, если подобное деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах.Документы предоставляются в виде копий, заверенных в установленном порядке. Представителем юридического лица является его руководитель, поэтому именно он на каждом листе ставит печать, подпись, пишет «Копия верна», а также указывает должность и инициалы.Избежать штрафов вовремя встречной проверки возможно путем своевременного реагирования на запросы налоговых органов. Если по каким-либо причинам не получается уложиться в установленный срок, следует составить письмо, в котором нужно указать причины, по которым документы не будут предоставлены своевременно, и указать срок, к которому они будут подготовлены.Налогоплательщик может не знать, что в отношении его проводится встречная налоговая проверка. Таким образом, встречные налоговые проверки выступают гибким и оперативным методом сопоставления первичных документов проверяемого лица и его контрагентов.Встречная налоговая проверка возможна и по инициативе налогоплательщика. Это обусловлено тем, что налогоплательщик может не согласиться с результатами проведенной проверки. В данной ситуации налогоплательщик, ознакомившись с актом, имеет право написать акт разногласий, в котором указываются все возражения. В акте разногласий налогоплательщик должен отразить собственное мнение по обсуждаемому вопросу, а также обозначить ошибки и недочеты проверяющих. Немаловажно, что налогоплательщик обязан предложить способы и методы проведения проверки, посредством которых возможно получить верные результаты. В акте разногласий также должна содержаться информация о том, какие важные для сути вопроса источники не были исследованы. В этом случае встречная налоговая проверка будет проводиться не в рамках камеральной или выездной налоговой проверок, а в качестве дополнительного мероприятия налогового контроля. Видеолекция «Встречная налоговая проверка»: