23.
Развитие налогового контроля на современном этапе
Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов и их должностных лиц, направленная на отслеживание правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджет государства, а также во внебюджетные фонды.Налоговый контроль является профилактическим средством налоговых правонарушений и преступлений, выявляет факты несоблюдения требований налогового законодательства, а также способствует привлечению к ответственности недобросовестных налогоплательщиков, а также неплательщиков налогов.На современном этапе одной из главных тенденций развития налогового контроля выступает формирование специальных служб и отделов, задачами которых является проведение аудиторских проверок внутреннего аудита. План таких проверок утверждается приказом руководителя проверяющего налогового органа либо руководителем Федеральной налоговой службы. Аудиторские проверки внутреннего аудита могут проводиться и внепланово по заданиям руководителя (заместителя руководителя) проверяющего налогового органа. Состав группы проверяющих лиц, ее руководитель, а также сроки проведения проверки также утверждаются приказом руководителя проверяющего налогового органа.Проект программы аудиторской проверки внутреннего аудита должен быть согласован с Управлением контроля налоговых органов ФНС Российской Федерации. Для этого межрегиональные инспекции ФНС Российской Федерации должны предоставить проект программы аудиторский проверки внутреннего аудита в указанный орган не позднее 15 дней до начала проверки. Проект программы проверки внутреннего аудита визируется руководителем межрегиональной инспекции ФНС РФ по федеральном округу.Проект программы аудиторской проверки внутреннего аудита изучается Управлением контроля налоговых органов ФНС Российской Федерации на предмет включения в нее полного спектра вопросов, подлежащих проверки, и т.д. Если появляется соответствующая необходимость, межрегиональные инспекции ФНС РФ по федеральным округам дорабатывают проект программы аудиторской проверки внутреннего аудита. В процессе доработки также участвует Управление контроля налоговых органов ФНС Российской Федерации.Когда программа аудиторской проверки внутреннего аудита утверждена, она направляется в межрегиональную инспекцию ФНС РФ по соответствующему федеральному округу.Другим немаловажным направлением развития налогового контроля можно назвать совершенствование законодательства в данной сфере. На современном этапе налоговым законодательством определены органы и должностные лица, имеющие право осуществлять мероприятия налогового контроля, а также их компетенция.В рамках развития системы налогового контроля сформулированы принципы и правила, на которых строятся его мероприятия. Установлено, что налоговые органы при осуществлении налогового контроля должны руководствоваться положениями законодательства о налогах и сборах, а также своими должностными обязанностями. Система налогового контроля должна распространяться на всех налогоплательщиков и на все налоги без исключения. Налоговый контроль должен базироваться на балансе между фискальной и экономической направленностью налоговой системы. Налоговые органы должны делать все возможное в целях предупреждения налоговых правонарушений. Контрольные действия налоговых органов должны быть скоординированы.Первоначальным этапом налогового контроля выступает постановка на учет организаций и физических лиц. Данная процедура и ее особенности установлены для всех видов налогоплательщиков.Также законодательно определены формы налогового контроля в виде налоговых проверок — камеральной и выездной. Целью налоговых проверок выступает контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом налогового законодательства. Законодательно обозначены правила проведения и рамки действия каждой из них.Камеральные налоговые проверки проводятся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. При проведении таких проверок налоговые органы вправе требовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.Выездные налоговые проверки проводятся на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Такие проверки в отношении одного налогоплательщика могут проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездных налоговых проверок выступают правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.В рамках проведения налоговых проверок допускается проведение специальных мероприятий, а именно:Оформление результатов налоговой проверки также должно подчиняться требованиям законодательства. Оформление результатов налоговой проверки происходит в виде акта налоговой проверки, который составляется в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке по установленной форме. Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, в течение пяти дней со дня его подписания. Видеолекция «Развитие налогового контроля на современном этапе»: