30.
Косвенные налоги
Косвенные налоги представляют собой налоги на товары, работы, услуги, которые взимаются в виде надбавки, устанавливаемой в сумме цены. Таким образом, косвенные налоги уплачиваются за счет конечного потребителя, а не определяются реальным доходом предприятия или индивидуального предпринимателя. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.Налог на добавленную стоимость (НДС) выступает одной из основных доходных статей государственного бюджета. Фактическим плательщиком НДС является конечный потребитель, приобретающий товары (работы, услуги) для личного пользования. Обязанность по перечислению НДС лежит на организациях и индивидуальных предпринимателях, применяющих общую систему налогообложения.Взимание налога на добавленную стоимость направлено на исполнение фискальной функции государства. Отличительной особенностью НДС выступает то, что он взимается многократно на каждой стадии товародвижения, что позволяет государству воздействовать на каждый этап товарооборота и получать источник дохода. НДС имеет широкую налоговую базу, и поэтому является универсальным налогом. Увеличение налоговых платежей прямо пропорционально росту потребления и инфляции. Таким образом, повышение уровня жизни населения и инвестиции в производство приводят к росту производства и потребления, и тем самым приносят дополнительные налоговые поступления в государственный бюджет. НДС носит нейтральный характер, так как взимание данного налога не зависит от реального дохода финансово-хозяйствующего субъекта. Уплаченные суммы НДС предусматривают право получить налоговый вычет. Преимуществом НДС является то, что конечному налогоплательщику невозможно уклониться от его уплаты, так как цена товаров (работ, услуг) увеличивается на сумму налога, которая уплачивается потребитель в момент покупки необходимого блага.Все налогоплательщики НДС подразделены на следующие группы.
  1. Плательщики, которые приобретают у поставщиков товары (работы, услуги), в стоимость которых входил НДС. Данные плательщики осуществляли реализацию собственных товаров (работ, услуг) и, следовательно, включали в их цену НДС. Логично, что сумма НДС, полученная от покупателей, окажется больше суммы НДС, уплаченной поставщикам. Поэтому налогоплательщик обязан перечислить разницу в бюджет.
  2. Плательщики, реализующие товары (работы, услуги) и освобожденные от уплаты НДС, например, образовательные учреждения, банки, организации, осуществляющие реализацию без включения в цену НДС и т.д. У таких плательщиков не возникает обязанности по уплате НДС.
  3. Плательщики, у которых сумма уплаченного НДС превышает сумму НДС, полученного от покупателей. Таким плательщикам государство возмещает образовавшуюся разницу за счет государственного бюджета.
Данная классификация строится на принципе взаиморасчетов с государственным бюджетом. Плательщики каждой группы имеют право приобретать товары (работы, услуги) у плательщиков любой группы.В качестве недостатка взимания налога на добавленную стоимость можно назвать сложность административной работы, а именно организации взаиморасчетов, подготовки пакета документов, подтверждающих факты уплаты налога и т.д.Акциз выступает косвенным налогом, который взимается с товаров массового потребления. Плательщиком акциза также являются конечные потребители, так как данный налог включается в цену товара. Доля акцизы в стоимости товара может достигать две трети его цены.Акцизы исполняют регулирующую и фискальную функции. Таким образом, они создают баланс между спросом и предложением и выступают важной доходной статьей бюджета. Акцизами облагаются предметы роскоши, а также социально вредные товары.Экономическая сущность акцизов зависит от конкретного объекта налогообложения. Например, алкоголь является подакцизным товаром. Этот продукт играет неоднозначную роль в обществе. С одной стороны, употребление алкоголя выступает выбором каждой личности, а также формирует культурные традиции и ценности в каждом конкретном регионе. С другой стороны, употребление алкоголя в одиночестве считается тревожным симптомом. Государство стремится снизить производство алкогольной продукции, поэтому обложение ее акцизами представляется единственным целесообразным методом.Легковые автомобили считаются предметами роскоши и также являются подакцизной продукцией. Взимание налога с данного вида продукции носит преимущественно фискальный характер и объясняется тем, что практически все легковые автомобили с мощными объемами двигателей производятся за пределами Российской Федерации. Таким образом, акцизы обеспечивают защиту отечественных производителей легковых автомобилей и сохраняют их конкурентоспособосность.Сигареты облагаются акцизами, потому что угрожают здоровью их потребителей. Проблемы со здоровьем приводят курильщиков в учреждения здравоохранения, что увеличивает расходы государства на их медицинское обслуживание, оплату пособий по временной нетрудоспособности и т.д. Таким образом, обложение табачной продукции акцизами является своеобразным покрытием издержек, вызванных потреблением табачной продукции.Обложение товаров акцизами выполняет следующие задачи.
  1. Воздействие на объемы производства и потребления товаров, облагаемых акцизами.
  2. Воздействие на производственную структуру, а именно на повышение качества и потребительских характеристик продукции.
  3. Регулирование рентабельности подакцизной продукции.
  4. Ограничение производства товаров, представляющих угрозу обществу.
К недостаткам налогообложения акцизами можно отнести недостаточность законодательной базы и спорность некоторых ставок. Видеолекция «Косвенные налоги»: